Antes de traer una mercancía al Perú, hay una pregunta que conviene resolver. ¿Se quedará en el país o tendrá que salir después? Comprar una máquina para usarla en una fábrica es distinto de recibirla por unos meses para un trabajo específico. Lo mismo ocurre al enviar productos al extranjero, pues una venta y un envío para reparación requieren trámites diferentes. Los regímenes aduaneros permiten distinguir estas operaciones y establecer qué condiciones debe cumplir cada una.
La duda suele aparecer al preparar el envío, cuando toca definir qué se declarará ante la aduana y qué documentos hacen falta. Para elegir el régimen que corresponde, primero hay que tener claro el uso de la mercancía, cuánto tiempo permanecerá en su destino y si será modificada. A continuación, revisamos las opciones que existen en Perú con ejemplos que ayudan a entender en qué casos se aplica cada una.
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¿Qué son los regímenes aduaneros?
Los regímenes aduaneros son los tratamientos legales que se aplican a las mercancías cuando ingresan o salen del territorio aduanero, según la operación que se pretende realizar. Determinan las formalidades que deben cumplirse, el tratamiento de los tributos y las condiciones bajo las cuales los bienes pueden permanecer, utilizarse, transformarse o trasladarse. En el Perú, su marco principal es la Ley General de Aduanas y su reglamento, cuya aplicación corresponde a la SUNAT.
La diferencia puede verse con una máquina industrial. Si una empresa la compra para utilizarla de manera permanente en su planta, la operación puede corresponder a una importación para el consumo. Si ingresa para un trabajo temporal y luego regresará al extranjero, debe evaluarse una admisión temporal, siempre que cumpla las condiciones de ese régimen. El producto puede ser similar, pero su finalidad cambia el tratamiento aduanero.
¿Cómo se clasifican los regímenes aduaneros en el Perú?
La clasificación comprende cinco grupos principales que reúnen 13 regímenes, además de otros regímenes aduaneros especiales o de excepción. Por eso, hablar únicamente de cinco regímenes puede generar confusión, ya que se están contando grupos y no cada uno de los tratamientos que los integran. La siguiente tabla permite ubicar sus diferencias antes de revisar los casos de uso.
| Grupo | Regímenes que comprende | Finalidad general |
|---|---|---|
| Importación | Importación para el consumo, reimportación en el mismo estado y admisión temporal para reexportación en el mismo estado. | Ingresar mercancías de manera definitiva, recibir bienes previamente exportados o permitir su uso temporal. |
| Exportación | Exportación definitiva y exportación temporal para reimportación en el mismo estado. | Enviar mercancías al exterior de manera definitiva o con intención de retornarlas sin transformación. |
| Perfeccionamiento | Admisión temporal para perfeccionamiento activo, exportación temporal para perfeccionamiento pasivo, drawback y reposición de mercancías con franquicia arancelaria. | Atender operaciones de producción, transformación o reparación y determinados mecanismos vinculados con insumos de bienes exportados. |
| Depósito | Depósito aduanero. | Almacenar mercancías bajo control aduanero antes de destinarlas a una operación posterior permitida. |
| Tránsito | Tránsito aduanero, transbordo y reembarque. | Trasladar mercancías bajo control aduanero, transferirlas entre medios de transporte o enviarlas nuevamente al exterior. |
Regímenes de importación
Este grupo comprende tres situaciones diferentes de ingreso de mercancías. La elección depende de si los bienes permanecerán en el país, regresan después de una exportación definitiva o llegan para cumplir una función temporal. Distinguir estos supuestos evita tramitar de la misma manera una compra para el mercado peruano y un equipo que deberá devolverse a su propietario en el extranjero.
Importación para el consumo
Permite ingresar mercancías para su uso o comercialización en el país, cumpliendo las formalidades aduaneras y el pago o garantía de los tributos aplicables, según corresponda. La palabra consumo no se limita a alimentos o productos de uso personal, pues también comprende maquinaria, repuestos e insumos destinados a actividades empresariales. Una compra de computadoras para venderlas en Perú es un ejemplo de esta operación. Las mercancías se consideran nacionalizadas cuando se concede el levante, es decir, la autorización aduanera para disponer de ellas conforme al régimen.
Reimportación en el mismo estado
Dentro de los regímenes aduaneros, la reimportación en el mismo estado se utiliza cuando una mercancía exportada definitivamente vuelve al Perú sin haber sido transformada, elaborada o reparada en el extranjero. Puede ocurrir, por ejemplo, cuando un comprador devuelve productos que no corresponden a lo solicitado. Este régimen permite su retorno sin el pago de los derechos arancelarios y demás impuestos de importación, siempre que se cumplan sus condiciones, pero exige devolver los beneficios obtenidos por la exportación, cuando corresponda. El plazo máximo para acogerse es de doce meses desde el término del embarque de la mercancía exportada.
Admisión temporal para reexportación en el mismo estado
Permite el ingreso temporal de determinadas mercancías con suspensión del pago de tributos, para cumplir una finalidad específica y salir posteriormente sin modificaciones, salvo la depreciación normal por su uso. Un equipo que llega para ejecutar un proyecto y luego se devuelve al exterior puede encajar en este supuesto, previa revisión de su admisibilidad. La suspensión no equivale a una exoneración definitiva. El beneficiario debe cumplir las condiciones del régimen, constituir la garantía cuando corresponda y controlar el plazo autorizado para concluirlo.
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Regímenes de exportación
Los regímenes de exportación distinguen entre los bienes que salen para permanecer en el extranjero y aquellos cuyo retorno está previsto desde el inicio. Esta diferencia resulta relevante para una empresa que vende productos a un cliente internacional, pero también para quien envía equipos propios a una exposición y necesita traerlos de regreso después del evento.
Exportación definitiva
Por su parte, la exportación definitiva es uno de los regímenes aduaneros que permite la salida de mercancías nacionales o nacionalizadas para su uso o consumo definitivo en el exterior. Es el caso de un productor peruano que vende café a un comprador extranjero. La exportación definitiva no está afecta a tributos aduaneros de exportación, aunque la operación mantiene sus obligaciones documentarias y puede requerir permisos según la mercancía. Tampoco significa que el envío carezca de costos, pues siguen existiendo gastos de transporte, almacenamiento y otros servicios logísticos.
Exportación temporal para reimportación en el mismo estado
Permite enviar mercancías nacionales o nacionalizadas al extranjero para retornarlas sin transformación, elaboración o reparación, admitiendo el deterioro normal por su uso. Por ejemplo, una empresa puede llevar un equipo de demostración a una feria y traerlo de vuelta al finalizar. Si el propósito del envío es reparar o modificar ese equipo, corresponde evaluar el perfeccionamiento pasivo. La distinción depende de lo que se hará con el bien durante su permanencia fuera del país.
Regímenes de perfeccionamiento
Los regímenes de perfeccionamiento están relacionados con procesos productivos y con determinadas operaciones que permiten transformar, elaborar o reparar mercancías. También comprenden mecanismos como el drawback y la reposición con franquicia arancelaria. Para diferenciarlos, conviene observar dónde se realiza el proceso y si se busca suspender tributos al ingresar insumos, recuperar derechos arancelarios o reponer mercancías utilizadas en productos exportados.
Admisión temporal para perfeccionamiento activo
Autoriza el ingreso de determinadas mercancías extranjeras con suspensión de tributos para someterlas a una operación de perfeccionamiento y exportar los productos resultantes dentro del plazo permitido. Un ejemplo sería ingresar tela para confeccionar prendas destinadas al mercado exterior. La empresa debe sustentar la relación entre los insumos admitidos y los productos obtenidos, además de cumplir las obligaciones de garantía y regularización. El plazo máximo general es de veinticuatro meses desde el levante.
Exportación temporal para perfeccionamiento pasivo
En cuanto a los regímenes aduaneros vinculados con trabajos realizados en el extranjero, la exportación temporal para perfeccionamiento pasivo se aplica cuando una mercancía nacional o nacionalizada sale temporalmente del Perú para ser transformada, elaborada o reparada y luego regresa como producto compensador, nombre que recibe el bien resultante del proceso. Enviar una máquina al fabricante extranjero para una reparación es un ejemplo de esta operación. Antes del envío conviene documentar su identificación, estado y trabajo previsto, porque el tratamiento de su retorno depende de las condiciones del régimen y de la intervención realizada.
Drawback
El drawback permite obtener la restitución de derechos arancelarios vinculados con la importación de insumos incorporados o consumidos en la producción de bienes exportados, conforme a sus requisitos. En el procedimiento simplificado, pueden acogerse las empresas productoras exportadoras que cumplan las condiciones establecidas. No se concede automáticamente por vender al exterior ni representa la devolución de todos los impuestos de una importación. Por ejemplo, un fabricante que utiliza componentes importados en un producto exportado debe verificar la procedencia del beneficio y conservar el sustento de esas operaciones.
Reposición de mercancías con franquicia arancelaria
Permite importar mercancías equivalentes a otras que fueron nacionalizadas y utilizadas para obtener productos previamente exportados, sin pagar los derechos arancelarios y demás impuestos de importación comprendidos en el régimen. A diferencia del drawback, el beneficio consiste en reponer mercancías mediante una nueva importación. Una empresa que empleó insumos importados para fabricar productos vendidos al extranjero puede evaluar esta alternativa, siempre que acredite la equivalencia y cumpla los requisitos del certificado de reposición.
Régimen de depósito aduanero
El depósito aduanero permite almacenar mercancías que llegan al país en un recinto autorizado y bajo control aduanero, sin pagar durante ese periodo los tributos de importación correspondientes. Puede resultar útil cuando una empresa necesita programar la nacionalización de sus existencias conforme a sus necesidades comerciales. El plazo máximo es de doce meses desde la numeración de la declaración, aunque en mercancías perecibles no puede superar su vencimiento. Durante ese tiempo, la carga debe conservarse y destinarse posteriormente a un régimen permitido.
Este régimen debe distinguirse del depósito temporal, que es el recinto donde pueden permanecer mercancías pendientes de levante o de otras actuaciones del despacho. El hecho de que una carga esté almacenada al llegar al país no significa que se haya acogido al régimen de depósito aduanero. Esa destinación requiere su propio trámite y el cumplimiento de condiciones específicas.
Regímenes de tránsito
En determinadas operaciones, las mercancías necesitan pasar por una aduana, cambiar de transporte o salir nuevamente al exterior sin incorporarse al mercado peruano. Para estas situaciones, los regímenes aduaneros de tránsito contemplan distintos procedimientos según el movimiento de la carga. Identificar si existe un traslado entre aduanas, una conexión de transporte o una devolución al exterior permite diferenciar el tránsito aduanero, el transbordo y el reembarque.
Tránsito aduanero
Permite transportar mercancías provenientes del exterior, bajo control aduanero y con suspensión de tributos, de una aduana a otra dentro del territorio o con destino al extranjero, cumpliendo las condiciones correspondientes. Por ejemplo, una carga puede llegar por un punto de ingreso y continuar hacia otra aduana donde se realizará su destinación posterior. Durante el recorrido deben respetarse las medidas de seguridad, los plazos y las garantías exigibles. No debe confundirse con el transporte nacional ordinario de mercancías ya nacionalizadas.
Transbordo
El transbordo consiste en transferir mercancías del medio de transporte con el que llegan al territorio aduanero al que utilizarán para salir, bajo control de la aduana. Un ejemplo es un contenedor que llega al Callao en un buque y continúa hacia otro país en una embarcación diferente. La finalidad es dar continuidad al transporte internacional, por lo que esa escala no implica que la carga se importe para su comercialización en Perú.
Reembarque
Permite enviar al exterior mercancías que se encuentran en un punto de llegada pendientes de la asignación de un régimen, además de otros supuestos previstos por la normativa. Puede evaluarse cuando una carga debe retornar al proveedor antes de nacionalizarse, siempre que la operación cumpla las condiciones aplicables. También existen casos de reembarque por excepción, sujetos a autorización, cuando se detectan determinadas restricciones o problemas con la mercancía. Su diferencia frente al transbordo está en la finalidad y la situación aduanera de la carga.¿Existen otros regímenes aduaneros?
Sí. La normativa peruana también contempla regímenes aduaneros especiales o de excepción para operaciones con características particulares. Entre ellos figuran los envíos postales, los envíos de entrega rápida, el equipaje y menaje de casa, y el tráfico de mercancías destinadas a tiendas libres de impuestos. Sus condiciones responden a normas específicas, por lo que una compra enviada por courier o el equipaje de un viajero no deben analizarse automáticamente como una importación comercial ordinaria.
Cómo identificar el régimen aduanero adecuado para tu operación
El punto de partida es definir qué sucederá con la mercancía. Si permanecerá en Perú para su venta o uso, corresponde evaluar la importación para el consumo. Si ingresará temporalmente y después saldrá, habrá que determinar si volverá en el mismo estado o después de una transformación. Cuando el objetivo sea almacenarla antes de nacionalizarla, el análisis se orientará al depósito aduanero. Estas preguntas permiten reducir las alternativas antes de revisar los requisitos particulares.
Con esa finalidad definida, prepara la descripción técnica del producto, su valor, procedencia, documentos comerciales y de transporte, así como las autorizaciones que correspondan. Revisa con el agente de aduanas la admisibilidad de la mercancía, los tributos, las garantías y los plazos de cumplimiento. Elegir entre los regímenes aduaneros exige que el tratamiento declarado coincida con la operación real y que la empresa pueda cumplir sus obligaciones hasta concluirla. Resolverlo antes del embarque ayuda a organizar el despacho y a prever los costos que deberá asumir el negocio.